什么可以采取稅收保全措施稅收保全措施有哪些稅收強制執行 _生活經驗

小趙老師（17年經濟法基礎授課經驗）
（四）強制執行措施從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人未按照規定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取強制執行措施。
1.采取強制執行措施的對象
（1）未按照規定的期限繳納或者解繳稅款，經稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納稅款的從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人。
（2）未按照規定的期限繳納所擔保的稅款，經稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納稅款的納稅擔保人。
2.強制執行的措施經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取下列強制執行措施：
（1）強制扣款，即書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款。
（2）拍賣變賣，即扣押、査封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。
3.滯納金的執行稅務機關采取強制執行措施時
對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執行。對納稅人已繳納稅款，但拒不繳納滯納金的，稅務機關可以單獨對納稅人應繳未繳的滯納金采取強制措施。
4.抵稅財物的拍賣與變賣拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及拍賣、變賣等費用后，剩余部分應當在3日內退還被執行人。
（五）欠稅清繳1. 離境清繳欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，應當在出境前向稅務機關結清應納稅款、滯納金或者提供擔保。
2. 稅收代位權和撤銷權
欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權，或者放棄到期債權，或者無償轉讓財產，或者以明顯不合理的低價轉讓財產而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務機關可以依法行使代位權、撤銷權。
稅務機關依法行使代位權、撤銷權的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務和應承擔的法律責任。
3. 欠稅報告納稅人有欠稅情形而以其財產設定抵押、質押的，應當向抵押權人、質權人說明其欠稅情況。抵押權人、質權人可以請求稅務機關提供有關的欠稅情況。
納稅人有解散、撤銷、破產情形的，在清算前應當向其主管稅務機關報告；未結清稅款的，由其主管稅務機關參加清算。
納稅人有合并、分立情形的，應當向稅務機關報告，并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的，應當由合并后的納稅人繼續履行未履行的納稅義務；納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務應當承擔連帶責任。
欠繳稅款5萬元以上的納稅人在處分其不動產或者大額資產之前，應當向稅務機關報告。
4. 欠稅公告縣級以上各級稅務機關應當將納稅人的欠稅情況，在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網絡等新聞媒體上定期公告。對納稅人欠繳稅款的情況實行定期公告的辦法，由國家稅務總局制定。
（六）稅收優先權 1.稅務機關征收稅款，稅收優先于無擔保債權，法律另有規定的除外。
2.納稅人欠繳的稅款發生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被留置之前的，稅收應當先于抵押權、質權、留置權執行。
3.納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優先于罰款、沒收違法所得。
（七）阻止出境欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規定結清應納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的，稅務機關可以通知出入境管理機關阻止其出境。
六、稅款征收的其他規定（一）稅收減免 1.地方各級人民政府、各級人民政府主管部門、單位和個人違反法律、行政法規規定，擅自作出的減稅、免稅決定無效，稅務機關不得執行，并向上級稅務機關報告。
2.享受減稅、免稅優惠的納稅人，減稅、免稅期滿，應當自期滿次日起恢復納稅；減稅、免稅條件發生變化的，應當在納稅申報時向稅務機關報告；不再符合減稅、免稅條件的，應當依法履行納稅義務；未依法納稅的，稅務機關應當予以追繳。
（二）稅款的退還、補繳和追征
1.退還：（1）納稅人發現：自結算繳納稅款之日起3年內要求退還的，可要求加算多繳稅款同期存款利息稅務機關應當自接到納稅人退還申請之日起30日內查實并辦理退還手續。
（2）稅務機關發現：應當自發現之日起10日內辦理退還手續。
2.補繳追征：因稅務機關的責任造成的未繳或者少繳稅款，稅務機關可在3年內要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等（非主觀故意）失誤造成的未繳或者少繳稅款。
一般情況下，追征期為3年，特殊情況下（累計數額 10 萬元以上），追征期為5年。追征稅款的同時，還要追征滯納金對偷稅（逃稅）、抗稅、騙稅的，不受前述規定期限限制。
（三）無欠稅證明的開具《無欠稅證明》是指稅務機關依納稅人申請，根據稅收征管信息系統所記載的信息，為納稅人開具的表明其不存在欠稅情形的證明。納稅人因境外投標、企業上市等需要，確需開具《無欠稅證明》的，可以向主管稅務機關申請辦理。
1.不存在欠稅情形不存在欠稅情形，是指納稅人在稅收征管信息系統中，不存在應申報未申報記錄且無下列應繳未繳的稅款：
（1）辦理納稅申報后，納稅人未在稅款繳納期限內繳納的稅款。
（2）經批準延期繳納的稅款期限已滿，納稅人未在稅款繳納期限內繳納的稅款。
（3）稅務機關檢查已査定納稅人的應補稅額，納稅人未繳納的稅款。
（4）稅務機關根據規定核定納稅人的應納稅額，納稅人未在稅款繳納期限內繳納的稅款。
（5）納稅人的其他未在稅款繳納期限內繳納的稅款。
2.無欠稅證明的申請（1）已實行實名辦稅的納稅人到主管稅務機關申請開具無欠稅證明的，辦稅人員持有效身份證件直接申請開具，無須提供登記證照副本或稅務登記證副本。
（2）未辦理實名辦稅的納稅人到主管稅務機關申請開具無欠稅證明的，區分以下情況提供相關有效證件：
①單位納稅人和個體工商戶，提供市場監管部門或其他登記機關發放的登記證照副本或稅務登記證副本，以及經辦人有效身份證件。
【什么可以采取稅收保全措施稅收保全措施有哪些稅收強制執行】② 自然人納稅人，提供本人有效身份證件；委托他人代為申請開具的，還需一并提供委托書、委托人及受托人有效身份證件。
3.無欠稅證明的開具對申請開具無欠稅證明的納稅人，證件齊全的，主管稅務機關應當受理其申請。經查詢稅收征管信息系統，符合開具條件的，主管稅務機關應當即時開具無欠稅證明；不符合開具條件的，不予開具并向納稅人告知未辦結涉稅事宜。納稅人辦結相關涉稅事宜后，符合開具條件的，主管稅務機關應當即時開具無欠稅證明。

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2022年7月13日星期三8:35 龍崗看守所外等候會見

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