「會計學堂官網」個人汽車租賃給公司，如何代開發票？需交個人所得稅嗎？很多企業

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很多企業，為了方便員工上下班，公司專門租車用于接送員工，為員工節省很多等車的時間，也有企業，銷售人員經常要出去拜訪客戶，公司車不夠用，企業為了便利員工進行業務拓展，會租用員工個人的車，或為員工自己的車支付很多費用。今天，有人問了關于個人汽車租賃給公司方面的幾個問題，下面，來解答：

個人汽車租賃給公司，如何代開發票？需交個人所得稅嗎？

一、租金每個月800元，要代開票發票，需要提供什么資料？不是本人去柜臺開票，是委托同事辦理。

個人代開發票辦理材料（柜臺辦理提供紙質版；無紙化系統辦理提供電子版）

（一）除（二）以外的業務代開發票

1.A02095《代開增值稅發票繳納稅款申報單》， 1份

2.自然人申請代開發票：按照實名辦稅要求提交身份證件原件

3.其他納稅人申請代開發票：提供加載統一社會信用代碼的營業執照原件（或稅務登記證或組織機構代碼證）「會計學堂官網」個人汽車租賃給公司，如何代開發票？需交個人所得稅嗎？

建議個人可通過手機代開電子普通發票比較便捷。

二、個人車輛租賃給公司需要交什么稅？

公司與車主簽訂車輛租用協議，車主收取租金。公司所付租金可以在所得稅前扣除，但必須取得正式發票；因此，車主須到稅務局申請開租賃業發票，繳納增值稅、城市維護建設稅、教育費附加，并按“財產租賃所得”繳納個人所得稅。分成以6點說明：

1.個人出租汽車，到稅務局代開發票，需要攜帶租賃合同、行駛證、機動車銷售統一發票（購車發票）、身份證原件及復印件。

2.關于稅率，增值稅稅率為百分之三個點。需要代征的還有個人所得稅、城建稅、教育費附加等。另外還要繳納租賃費金額0.1%的印花稅。

3.個人所得稅：根據《全國人民代表大會常務委員會關于修改中華人民共和國個人所得稅法的決定》(中華人民共和國主席令第六十六號)第三條第五款規定：“特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。 ”

個人所得稅可以扣除的項目有三個（在個人所得稅匯算清繳的時候）：

1）出租動產過程中發生的稅金&教育附加

2）修繕費，允許每次扣除800元，一次扣不完的，可遞延到下次扣，直到扣完為止；

3）每次收了不超過4000元的，定額扣除800元，超過4000元以上的，定率20%扣除；

個人出租車輛屬于財產租賃所得，所以稅率為百分之二十。

4.企業員工（或者股東等）與企業簽訂私車公用協議，無論有否有租金，保險費、車購稅、修理費等涉及車主個人負擔的不得在稅前扣除；汽車油費、過路費、臨時停車費可以根據租賃協議條款，如應企業負擔的，可在稅前扣除，但前提是以企業抬頭開具的發票。（DALENOTE：判斷就是與行駛里程有絕對關系的可以扣除，其余的無法證明與行駛里程有直接關系的不予扣除）

5.使用車輛過程中，違規的交通罰單，通常是可以在企業報銷，但不可以在企業所得稅前扣除，這個是有法令明文規定的。

6.從企業內部控制來看，企業租賃車輛，除必須有租賃合同外，還應該有相應的辦法，包括要有《派車單》、《出差報銷單》（里面記錄出車里程、回程里程、起迄地點、用車部門、用車人員姓名等，再有用車人員簽名，更好），否則難以證明租賃車輛的必要是基于業務需要，而不是借機派送干部福利。如果個人出租車輛后，無法臨時取回自用的情況，通常修理費、正常里程保養費，就可據實報銷并在所得稅前扣除；相反的說，如果出租只是白天企業使用，晚上個人還拿回去自用（甚至跑黑車）的時候，修理費與定期保養被從賬上剔除的情況就很合理。

三、如果12個月的租金一起開票，還需要交個人所得稅嗎？

財產租賃所得個稅計算時，應納稅所得額以每次（這里所說的“次”是指一個月內所取得的收入為一次，對于一次性取得數月動產（如汽車、摩托車租賃）的租賃收入的，如合同有約定月租金以及能提供按月支付憑證才能分月計算，否則不允許分月計算。

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